Asupra recursului penal de față:
În baza lucrărilor din dosar, constată următoarele:
Prin Sentința penală nr. 62 din 25 mai 2012 pronunțată de Tribunalul Mureș s-a dispus în baza art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. și cu reținerea art. 3201 alin. (7) C. proc. pen., condamnarea inculpatului P.A.I. la pedeapsa de 2 ani închisoare pentru comiterea infracțiunii de evaziune fiscală sub formă continuată.
În baza art. 88 C. pen., s-a dedus din durata pedepsei aplicate inculpatului perioada de reținere și de arest preventiv cuprinsă între 20 martie 2012 și 5 aprilie 2012.
În baza și în condițiile art. 71 alin. (2) C. pen., s-au interzis inculpatului drepturile prevăzute de art. 64 alin. (1) lit. a), teza a II-a, și b) C. pen. ca pedeapsă accesorie.
În temeiul art. 81 alin. (1) C. pen. s-a suspendat condiționat executarea pedepsei pe durata unui termen de încercare de 4 ani, stabilit potrivit prevederilor art. 82 C. pen.
Potrivit art. 359 C. proc. pen., s-a atras atenția inculpatului asupra dispozițiilor a căror nerespectare au ca urmare revocarea suspendării condiționate a executării pedepsei prevăzute de art. 83 C. pen.
În temeiul art. 71 alin. (5) C. pen. s-a constatat că este suspendată și executarea pedepsei accesorii pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei principale.
În baza art. 350 alin. (1) C. proc. pen. s-a revocat măsura obligării de a nu părăsi localitatea de la momentul rămânerii definitive a prezentei hotărâri.
În baza art. 14 și a art. 346 C. proc. pen., raportate la art. 998 și următoarele C. civ. (în forma în vigoare la momentul comiterii faptei) s-a admis, în parte, acțiunea civilă a părții civile și obligă inculpatul la plata către aceasta a sumei de 1.083.826 RON, având în vedere că inculpatul a achitat între timp suma de 2.000 RON.
A fost obligat inculpatul și la plata majorărilor de întârziere calculate potrivit art. 119 și art. 120 din O.G. nr. 92/2003, până la data stingerii integrale a sumei datorate.
S-a respins cererea părții civile de obligare la plată în solidar cu inculpatul și a părții responsabile civilmente SC A.C. SRL, aceasta aflându-se în procedura de lichidare judiciară.
S-a făcut aplicarea art. 191 alin. (1) C. proc. pen.
Pentru a pronunța această hotărâre, instanța de fond a reținut, în esență, următoarele:
La data de 28 octombrie 2011, Agenția Națională de Administrare Fiscală, prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Mureș - Activitatea de Inspecție Fiscală a sesizat Parchetul de pe lângă Tribunalul Mureș despre faptul că, în urma verificării efectuate la SC A.C. SRL, cu sediul social în municipiul Reghin, s-a constatat că unitatea în cauză a efectuat, în perioada august 2008 - decembrie 2010, operațiuni comerciale, obținând venituri impozabile în sumă totală de 1.857.006 RON, fără ca acestea să fie înregistrate în evidența contabilă și să fie constituite și declarate impozitul pe profit și TVA, ca datorate bugetului general consolidat al statului.
Consecința fiscală a deficienței sus-menționate constă în diminuarea bazei impozabile aferente profitului impozabil cu suma totală de 1.857.006 RON și implicit a impozitului pe profit aferent cu suma totală de 297.121 RON, precum și a TVA cu suma totală de 352.829 RON.
Cu ocazia efectuării verificării menționate mai sus a fost întocmit procesul-verbal din data de 28 octombrie 2011, înregistrat la D.G.F.P. Mureș - Activitatea de Inspecție Fiscală sub nr. 582 din data de 28 octombrie 2011.
Din cuprinsul acestuia s-a reținut că în perioada august 2008 - decembrie 2010, societatea administrată de inculpat nu a înregistrat în evidența contabilă veniturile obținute din prestări servicii în valoare totală de 1.857.006 RON, facturare către diverși clienți, deficiență confirmată prin răspunsurile primite urmare a efectuării controalelor încrucișate la clienți.
A fost defalcată suma de mai sus pe ani, rezultând:
- pentru anul 2008 suma de 216.716 RON;
- pentru anul 2009 suma de 1.427.334 RON;
- pentru anul 2010 suma de 212.956 RON.
S-a realizat și o defalcare a sumei pe societățile beneficiare a prestărilor de servicii, fiind vorba de un număr total de 19 astfel de societăți.
S-a întocmit, de asemenea, un desfășurător al facturilor fiscale emise de societatea administrată de inculpat și neînregistrate în evidențele contabile, acestea fiind în număr de 468 și fiind redate în rechizitoriu, în ordinea emiterii lor, defalcat pe beneficiari (clienți).
S-a calculat influența fiscală a acestor neînregistrări în contabilitate, sumele fiind menționate mai sus.
În drept, fapta inculpatului P.A.I. care, în calitate de administrator al SC A.C. SRL, în perioada august 2008 - decembrie 2010, în mod repetat și în baza aceleiași rezoluții infracționale, nu a înregistrat în evidențele contabile un număr de 468 facturi fiscale aferente operațiunilor comerciale desfășurate, cu consecința diminuării bazei impozabile cu suma de 1.857.006 RON și sustragerii de la plata taxelor și impozitelor către bugetul statului, având un prejudiciu de 649.950 RON, întrunind elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen.
Instanța de fond, reținând vinovăția inculpatului, cu reținerea disp. art. 3201 C. proc. pen., a aplicat o pedeapsă de 2 ani închisoare cu suspendarea condiționată a executării acesteia.
Împotriva sentinței a declarat apel Parchetul de pe lângă Tribunalul Mureș, solicitând desființarea acesteia și, în rejudecare, schimbarea încadrării juridice a faptei și reținerea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (2) din Legea nr. 241/2005 și majorarea pedepsei cu înlăturarea art. 81 C. pen.
Prin Decizia penală nr. 68/A din 24 septembrie 2012, pronunțată de Curtea de Apel Târgu Mureș s-a dispus respingerea, ca nefondat a apelului declarat de procuror.
Instanța de apel a reținut că încadrarea juridică atribuită faptei este corectă, deoarece prejudiciul creat efectiv statului este de 649.950 RON și nu de 1.068.179 RON, această din urmă sumă fiind compusă din prejudiciul de 649.950 RON la care s-a adăugat penalitățile și majorările de întârziere.
Împotriva ambelor hotărâri a declarat recurs Parchetul de pe lângă Curtea de Apel Târgu Mureș, invocând cazurile de casare prev. de art. 3859 pct. 17 și 14 C. proc. pen.
S-a solicitat schimbarea încadrării juridice a faptei în infracțiunea de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) și alin. (2) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen., majorarea pedepsei și schimbarea modalității de executare a acesteia.
Înalta Curte de Casație și Justiție, examinând recursul prin prisma criticilor formulate cât și din oficiu, conform art. 3859 alin. (3) C. proc. pen., constată că acesta este fondat pentru următoarele considerente:
Potrivit dispozițiilor art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 constituie infracțiunea de evaziune fiscală omisiunea, în tot sau în parte, a evidențierii, în actele contabile ori în alte documente legale, operațiuni reale ori evidențierea altor operațiuni fictive.
În aliniatul 2 al normei de încriminare se arată că dacă prin faptele prevăzute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 100.000 euro, în echivalentul monedei naționale, limita minimă a pedepsei prevăzute de lege și limita maximă a acesteia se majorează cu 2 ani.
În cauza dedusă judecății prin săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală - constând în aceea că în perioada august 2008 - decembrie 2010, inculpatul nu a înregistrat în evidențele contabile un număr de 468 facturi fiscale - s-a cauzat un prejudiciu statului în sumă de 649.950 RON.
Având în vedere valoarea prejudiciului - fără a se lua în calcul penalitățile și majorările de întârziere - se constată că aceasta depășește suma de 100.000 euro, ceea ce atrage reținerea agravantei prevăzută în alin. (2) a art. 9 din Legea nr. 241/2005.
Ca atare critica procurorului sub aspectul greșitei încadrări juridice este întemeiată.
De asemenea, se constată ca fiind fondată și critica privind individualizarea judiciară a pedepsei, în norma de incriminare fiind prevăzută o pedeapsă de la 2 la 8 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii unor drepturi.
În atare condiții, instanța de recurs va avea în vedere limitele de pedeapsă prevăzute de art. 3201 alin. (7) C. proc. pen., procedura simplificată operând în cauza dedusă judecății chiar dacă se dispune schimbarea încadrării juridice, deoarece legea condiționează aplicarea acestei proceduri de recunoașterea faptei înainte de începerea cercetării judecătorești și nu de încadrarea juridică dată acesteia, care aparține exclusiv instanței de judecată.
Având în vedere considerentele expuse, Înalta Curte în temeiul disp. art. 38515 alin. (2) lit. d) C. proc. pen., va admite recursul declarat de procuror împotriva Deciziei penale nr. 68/A din 24 septembrie 2012 a Curții de Apel Târgu Mureș.
Va casa, în parte decizia penală atacată și, în parte Sentința penală nr. 62 din 25 mai 2012 a Tribunalului Mureș, numai în ceea ce privește încadrarea juridică a faptei și individualizarea juridică a pedepsei.
Rejudecând cauza în aceste limite, în baza art. 334 C. proc. pen., va schimba încadrarea juridică a faptei din infracțiunea prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen., în infracțiunea de evaziune fiscală prev.de art. 9 alin. (1) lit. b) și alin. (2) din aceeași lege.
Având în vedere gradul de pericol social concret al faptei, modalitatea și împrejurările săvârșirii acesteia, consecințele produse, atitudinea procesuală a inculpatului dar și datele ce caracterizează persoana sa, Înalta Curte va aplica o pedeapsă de 3 ani închisoare și 2 ani pedeapsa complementară prev. de art. 64 alin. (2) lit. a) teza a II-a lit. b) și c) C. pen.
Constatându-se, îndeplinite cumulativ condițiile prev. de art. 81 C. pen., pedeapsa aplicată va fi suspendată condiționat pe durata unui termen de încercare de 5 ani.
În baza art. 359 C. proc. pen., i se atrage atenția inculpatului asupra disp. art. 83 C. pen.
În baza art. 71 alin. (5) C. pen., pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei închisorii se suspendă și executarea pedepselor accesorii.
Vor fi menținute celelalte dispoziții ale sentinței penale.
Văzând și disp. art. 189 - 192 C. proc. pen.
PENTRU ACESTE MOTIVE
ÎN NUMELE LEGII
D E C I D E
Admite recursul declarat de Parchetul de pe lângă Curtea de Apel Târgu Mureș împotriva Deciziei penale nr. 68/A din 24 septembrie 2012 a Curții de Apel Târgu Mureș, secția penală și pentru cauze cu minori și de familie, privind pe inculpatul P.A.I.
Casează decizia penală atacată și, în parte, Sentința penală nr. 62 din 25 mai 2012 a Tribunalului Mureș, numai în ceea ce privește încadrarea juridică a faptei și individualizarea juridică a pedepsei și, rejudecând:
În baza art. 334 C. proc. pen., schimbă încadrarea juridică a faptei din infracțiunea prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen., în infracțiunea prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) și alin. (2) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen.
În baza art. 9 alin. (1) lit. b) și alin. (2) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. și art. 3201 alin. (7) C. proc. pen., condamnă pe inculpatul P.A.I. la pedeapsa de 3 ani închisoare și 2 ani pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a) teza a II-a, lit. b) și lit. c) C. pen., pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală.
În baza art. 81 C. pen. dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei pe durata unui termen de încercare de 5 ani, stabilit în condițiile prevăzute de art. 82 C. pen.
În baza art. 359 C. proc. pen. pune în vedere inculpatului dispozițiile art. 83 C. pen.
În baza art. 71 alin. (5) C. pen., pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei închisorii se suspendă și executarea pedepselor accesorii.
Menține celelalte dispoziții ale sentinței penale.
Onorariul apărătorului desemnat din oficiu pentru intimatul inculpat până la prezentarea apărătorului ales, în sumă de 50 RON, se va plăti din fondul Ministerului Justiției.
Definitivă.
Pronunțată în ședință publică, azi 18 martie 2013.
Procesat de GGC - NN